المعالجة الضريبية والمحاسبية للخصم المكتسب وخصم الكمية والخصم التجارى
اولا المعالجة الضريبية للخصم المكتسب
تعريف الخصم المكتسب :- هو تخفيض يمنحة البائع للمشترى لتشجيعة على السداد المبكر وذلك عند سداد المشترى قيمة مشترياتة الاجلة خلال الفترة التى يحددها البائع
المعالجة الضريبية للخصم المكتسب هذا الخصم يخضع لضريبة الخصم من المنبع والدفعات تحت الحساب لانة خصم فعلى وفقا لنص المادة 59 من قانون ضرائب الدخل 91 لسنة 2005
المعالجة المحاسبية للخصم المكتسب :
بسجل هذا الخصم فى دفاتر البائع كتكلفة ( مدين ) , ويسمى خصم مسموح به , وبسجل فى دفاتر المشترى كايراد ( دائن ) ويسمى خصم مكتسب
ثانيا – المعالجة الضريبية والمحاسبية للخصم الكمية
تعريف خصم الكمية :- هو الخصم الذى يمنحه البائع للمشترى لتشجيعة على شراء كميات كبيرة من المنتج ويسمى خصم كمية دائن
المعالجة الضريبية لخصم الكمية هذا الخصم يخضع لضريبة الخصم من المنبع والدفعات تحت الحساب لانه خصم فعلى
المعالجة المحاسبية لخصم الكمية :
يسجل هذا الخصم كتكلفة على البائع وايراد للمشترى ويدخل هذا النوع من الخصم فى حكم المنح والعمولات
ثالثا – المعالجة الضريبية والمحاسبية للخصم التجاري
تعريف الخصم التجارى :-
هو تخفيض فورى على الفاتورة يمنحة البائع للمشترى لتسويق المنتج وبيع كميات كبيرة , وتصدر الفاتورة بأجمالى قيمة المنتج ويتم تخفيض قيمة المنتج بقيمة الخصم وصولا الى صافى قيمة المنتج على الفاتورة
المعالجة الضريبية للخصم التجارى : هذا الخصم لا يخضع لضريبة الخصم من المنبع والدفعات تحت الحساب وفقا لنص المادة 59 من قانون ضرائب الدخل 91لسنة 2005
المعالجة المحاسبية للخصم التجارى
هذاالخصم لا يسجل فى دفاتر البائع باعتبارة تكلفة ولا يسجل فى دفاتر المشترى باعتبارة ايراد , حيث يتم تسجيل البضاعة بقيمتها الصافية بعد الخصم
المعالجة الضريبية والمحاسبية للخصم تعتمد على نوع الخصم والغرض منه. هناك أنواع مختلفة من الخصومات التي يتم تقديمها للعملاء، ولكل نوع معالجة محاسبية وضريبية مختلفة، وفيما يلي توضيح لأشهر هذه الأنواع:
1. خصم تجاري (خصم الكمية أو الخصم على سعر البيع)
- المعالجة المحاسبية: يتم خصم قيمة الخصم التجاري من قيمة الفاتورة مباشرة قبل احتساب ضريبة القيمة المضافة، حيث يتم عرض السعر الصافي بعد الخصم في الفاتورة.
- المعالجة الضريبية: ضريبة القيمة المضافة تُحتسب على السعر بعد الخصم التجاري، مما يعني أن الضريبة تنطبق على القيمة النهائية بعد الخصم.
2. خصم نقدي (خصم السداد المبكر)
- المعالجة المحاسبية: الخصم النقدي هو خصم يُمنح للعملاء مقابل السداد المبكر خلال فترة زمنية معينة. يتم إثبات الخصم النقدي كحساب مستقل في الدفاتر المحاسبية بعد احتساب ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة الأصلية بالكامل، ويتم تسجيله كخصم على الإيرادات.
- المعالجة الضريبية: لا يُؤثر الخصم النقدي على ضريبة القيمة المضافة المسجلة بالفاتورة الأصلية، حيث أن الخصم يتم بعد إصدار الفاتورة وضريبة القيمة المضافة تُحتسب على القيمة الأصلية.
3. الخصومات الترويجية أو الهدايا
- المعالجة المحاسبية: تُعتبر كجزء من تكاليف التسويق ويتم قيدها كمصروف في حساب التكاليف الترويجية أو الهدايا.
- المعالجة الضريبية: حسب الأنظمة الضريبية، قد تُعتبر الخصومات الترويجية خاضعة لضريبة القيمة المضافة، لذلك يجب إصدار فاتورة ضريبية إذا كانت الخطة التسويقية تشمل هدايا أو عينات خاضعة للضريبة.
أمثلة على القيود المحاسبية:
- خصم تجاري:
- عند البيع:
من حـ/ العملاء إلى حـ/ المبيعات إلى حـ/ ضريبة القيمة المضافة
- يظهر الخصم مباشرة في قيد المبيعات.
- خصم نقدي:
- عند السداد المبكر:
من حـ/ الخصم النقدي المسموح به إلى حـ/ العملاء
ملاحظة : يُفضل دائمًا مراجعة الأنظمة الضريبية المحلية أو الاستعانة بمستشار ضريبي لضمان الامتثال الكامل للأنظمة، حيث قد تختلف المعالجات حسب البلد أو تحديثات القوانين.