هنتكلم النهاردة عن موضوع مهم جداً وموجود فى معظم الشركات
Value Added Tax (VAT)
اول حاجة هنتكلم على شوية معلومات قانونية مهمة عنها عشان نبقا فاهمين احنا شغالين ازاى
اولاً) مين الى لازم يسجل فى ضريبة القيمة المضافة
١- من تصل حجم اعماله سواء. سلع او خدمات 500000
٢-المنتج او المستورد لأى سلع من سلع الجدول (١) مهما كان حجم مبيعاته
وسلع الجدول دى ياباشا مرفقة مع ضريبة القيمة المضافة فى جداول فى القانون ال هو قانون رقم 67 لسنة2016
٣- المستورد لسلع خاضعة لضريبة القيمة المضافة اي كان حجمها
ثانياً) فترة تقديم الاقرار
بنقدم اقرار كل شهر على نموذج ١٠ على المنظومة الالكترونية لمصلحة الضرايب
بحد اقصى الشهر التالى يعنى مثلاً الاقرار عن شهر مارس يقدم بحد اقصى ٤/٣٠
طب لو مفيش تعاملات قلك لازم بردو تقدم اقرار وده اسمه اقرار صفرى
وهيبقا لينا سلسة ان شاء الله فى موضوع المنظومة الالكترونية وأخرالتطورات عشان الناس ال بتقدم اقرارات
ثالثأ) اسعار الضريبة
١-سعر الضريبة طبعاً زى ما كلنا عارفين 14%
بس فيه استثناءات
٢-لو صادرات بيبقا سعرها صفر % وليست معفاه خلى بالك ليست معفاه طب واحد هيقلى مفيش فرق ماسعر الضريبة صفر
هقله عشان لما تيجى تسترد الضريبة هنقول
الضريبة واجبة السداد= ض عند البيع – ض سابق سدادها عند الشراء
فبكدة المشتريات هتبقا اعلى من المبيعات والمصدر يسترد الضريبة ال دفعها على المشتريات
لاكن لو الضريبة على الصادرات معفاه المصدر هيتحمل كل الضرايب ال دفعها فى المشتريات
٣-سعر الضريبة ٥٪ لو معدات او اللات مستخدمة فى الانتاج وده بهدف التشجيع على الانتاج عدا الاتوبيسات وسيارات الركوب
رابعاً) خصائص الضريبة
من اهم خصائص الضريبة
١- تفرض على كافة مراحل التداول
يعنى تفرض على المنتج(المصنع) وعلى تاجر الجملة وتاجر التجزئة
٢- هى ضريبة غير مباشر
يعنى ايه قلك يعنى يستطيع الشخص بنقل عبئها للغير لحد ما توصل للمستهلك النهائى
كدة ممكن حد يسأل ويقول لو المستهلك النهائى ده شركة هنعمل ايه
هل تضاف ضريبة القيمة المدفوعة على الفاتورة لتكلفته ولا هنعمل ايه ……؟ وده ال هنعرفه ان شاء الله فى المقال القادم ال هنتكلم فيه عن المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة
خامساً) الخصومات
1- لو فيه خصم تجارى هنعمل ايه قلك تسجل الفاتورة بالصافى والضريبة على القيمة بالصافى
مثال تم بيع بضاعة ب 100000 بخصم تجارى 5%
نحسبها صافى القيمة 100-5=95
الضريبة المستحقة هتبقا 95000*14% كدة هنا اعترفنا بالخصم التجارى
2- لو فيه خصم معلق بشرط زى الخصم النقدى او خصم الكمية هنعمل ايه قلك فيه رأيين
الرأى الاول -لاتؤثر على القيمة الخاضعة للضريبة الا حالة حدوث الخصم وهناك مستندات لذلك وتم تسجيل الخصم لدى البائع والمشترى والرأى ده بيستند بأن القانون اقر بان الضريبة تكون على القيمة المدفوعة فعلاً
الرأى الثانى – بيقول ان الخصومات دى لا تؤثر على القيمة الخاضعة للضريبة يعنى مش هنحسبها خالص
وملناش دعوة بيها مثال تم بيع بضاعة بسعر100 الف بخصم نقدى 5% اذا تم السداد خلال اسبوع
هنا الضريبة المستحقة هتبقا 100000 * 14% مليش دعوة بالخصم النقدى خالص سواء تم السداد خلال اسبوع اولم يتم السداد والرأى ده هو الاكثر تطبيقاً
مستند بأن المادة رقم١١ بند 1 الفقرة الاخيرة من اللائحة ذكرت قبول الخصم التجارى وان الخصومات المعلقة على شرط لا تخصم