ماهى ضريبة الدخل على الشركات والمعالجة المحاسبية لها

تعتبر الضريبة من ايرادات الدولة الرئيسية التي تساعدها في تقديم الخدمات للمواطنين والأفراد المقيمين في الدولة ، وتقوم الدولة بتحصيل هذه الضريبة بشكل مباشر أو غير مباشر ، وبالتالي فإن الضريبة التي يتم فرضها على الأفراد والشركات تعتبر الأرباح ضريبة مباشرة ، لكن الضريبة التي يتم فرضها على مبيعات السلع والخدمات تعتبر ضرائب غير مباشرة...


تعتبر الضريبة من ايرادات الدولة الرئيسية التي تساعدها في تقديم الخدمات للمواطنين والأفراد المقيمين في الدولة ، وتقوم الدولة بتحصيل هذه الضريبة بشكل مباشر أو غير مباشر ، وبالتالي فإن الضريبة التي يتم فرضها على الأفراد والشركات تعتبر الأرباح ضريبة مباشرة ، لكن الضريبة التي يتم فرضها على مبيعات السلع والخدمات تعتبر ضرائب غير مباشرة ، وفي هذا المقال  سيتم شرح المعالجة المحاسبية لجميع أنواع الضرائب الثلاثة.

تسجيل قيود ضريبة الدخل على ارباح الشركات

تفرض بعض الدول ضريبة على أرباح الشركات بنسب معينة قد تختلف حسب نوع الشركة أو نوع النشاط الذي تقوم به ، ويتم استخراج صافي الدخل قبل الضريبة بعد خصم مصاريف الفترة الحالية من إيرادات الفترة الحالية ، وبعد ذلك يتم تسجيل ضريبة الدخل المقدرة. في نهاية الفترة الحالية حسب قوانين الضرائب المعمول بها في الدولة ، وهناك عدة طرق لإثبات قيود ضريبة الدخل ، ومن هذه الطرق تسجيل القيود التالية:
xxx  من ح / مصروفات عمومية  وادارية   (مصروف ضريبة الدخل )

                        xxx   الى ح/  ضريبة الدخل المستحقة (التزامات)
 استحقاق قيمة ضريبة الدخل المقدرة


 ثم يتم اقفال مصروف الضريبة في حساب الارباح والخسائر (قايمة  الدخل) بتسجيل القيد التالي:

           xxx  من ح / ارباح وخساير
 xxx         الى ح / مصروفات عمومية وادارية ( مصروف ضريبة الدخل )

يظهر احتساب ضريبة الدخل المستحقة والمقدرة في قايمة المركز المالي تحت بند الالتزامات المتداولة ، وتعتبر من الالتزامات التي يتم تقدير حدوثها وقيمتها.

الربح الضريبي والربح المحاسبي
في السنة المالية التالية ، يقدم محاسب الشركة أو مدقق حساباتها بيانًا بإيرادات الفترة المالية السابقة وقيمة ضريبة الدخل المقدرة إلى مصلحة الضرائب ومراجعة وتدقيق الايرادات والمصروفات والتاكد من صحتها ضريبيا حتى يتم الوصول الى الربط الضريبة الصحيح يجب أن يعرف الشخص الخاضع للضريبة (الربح الضريبي) الفرق بين الربح المحاسبي والربح الضريبي :

 الربح المحاسبي:

هو الربح الذي يتم تحديده بناءً على الأصول المعترف بها والمبادئ المحاسبية ، والتي تظهر في قايمة  الدخل بعد خصم المصروفات من الإيرادات ، مما يعني أن الربح المحاسبي يمثل صافي الدخل قبل الضريبة.

 الربح الضريبي:

هو الربح الخاضع للضريبة والذي قد تختلف قيمته عن قيمة الربح المحاسبي نتيجة تعديل بنود الايرادات  والمصروفات في قائمة الدخل وفقاً لقوانين الضرائب المعمول بها في الدولة.

طريقة استخراج الربح الخاضع للضريبة (الربح الضريبي):
قد يشمل صافي الربح المحاسبي الموضح في قايمة الدخل مصاريف ونفقات غير مسموح بفرض ضرائب عليها ، أو أن هناك إيرادات يجب أن تخضع للضريبة وغير موجودة في قايمة الدخل ، ثم يقوم المأمور الضريبي بتعديل صافي الربح المحاسبي حتى يتم الوصول إلى صافي دخل الشركة. الخاضع للضريبة (الربح الضريبي) ، ويجب ملاحظة أن هذه التعديلات التي أجراها المأمور الضريبي لحساب الإيرادات والمصروفات لا يتم تعديلها في الدفاتر والسجلات المحاسبية ، ولكن هذه التعديلات تخص مصلحة ضريبة الدخل و الغرض من احتساب قيمة الضريبة المستحقة فقط ويستخرج المأمور الضريبي صافي ربح الضريبة بإعداد الجدول التالي:

كشف تعديل الربح المحاسبي

صافى الربح المحاسبى المبين فى قايمة الدخل
يضاف له :
xxx مصروفات ظاهرة فى قايمة الدخل ومستبعدة ضريبيا
xxx ايرادات غير ظاهرة فى قايمة الدخل وخاضعة للضريبة
يخصم منه :
xxx مصروفات غر ظاهرة فى قايمة الدخل ومعتمدة ضريبيا
xxx ايرادات ظاهرة فى  قايمة الدخل وغير خاضعة للضريبة  

Xxx صافى  الربح الضريبى

 قيود تسوية حساب ضريبة الدخل:
بعد أن يحدد المأمور الضريبي صافي ربح الضريبة ويحدد قيمة الضريبة المستحقة على الشركة عن الفترة المالية السابقة ، يقارن المحاسب قيمة ضريبة الدخل المقدرة (المسجلة في الدفاتر مقدمًا) مع قيمة الضريبة المستحقة (الذي قام المامور باحتسابها ) ويسجل القيمة على أنها الفرق. لذلك تظهر لديه الاحتمالات التالية:

 1 /قيمة ضريبة الدخل المقدرة أكبر من ضريبة الدخل المستحقة:
عند حدوث ذلك ، يقوم المحاسب بتسجيل قيد لتقليل قيمة الضريبة المقدرة المسجلة في الدفاتر على النحو التالي:
xxx من ح / ضريبة الدخل المستحقة ( التزامات متداولة )
 xxx  الى ح/ جارى  الشركاء – الارباح المحتجزة  

                         تخفيض قيمة ضريبة الدخل


2 /قيمة ضريبة الدخل المقدرة اقل من ضريبة الدخل المستحقة:
عند حدوث ذلك ، يقوم المحاسب بتسجيل قيد لزيادة قيمة الضريبة المقدرة المسجلة في الدفاتر على النحو التالي:
    xxx من ح / جارى الشركاء – الارباح المحتجزة
xxx الى ح / ضريبة الدخل المستحقة (التزامات متداولة )
استحقاق زيادة فى قيمة ضريبة الدخل


3/ قيمة ضريبة الدخل المقدرة مساوية لضريبة الدخل المستحقة:
فى هذه الحالة لا يتم تسجيل اى قيود استحقاق فى دفاتر الشركة
وعندما تقوم الشركة بسداد قيمة الضريبة المشتحقة الى مصلحة الضرائب يتم انشاء القيد التالى :
xxx  من ح / ضريبة الدخل
xxx  الى  ح/ الخزينة – البنك
سداد ضريبة الدخل المستحقة من البنك او الخزينة

اكتب تعليق

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *