المقالات

كيفية احتساب ضريبة كسب العمل


أصدرت مصلحة الضرائب المصرية، كتابًا دوريًّا بخصوص ضريبة المرتبات، يوضح كيفية حساب الضريبة والوفر الضريبي لكل موظف بعد صدور قانون الخصم الضريبي.

وأعد الكتاب الدوري لتعميمه على قطاعات مصلحة الضرائب المصرية ومأمورياتها لتطبيق ما ورد به من القواعد والأحكام للتيسير على الموظفين المخاطبين بهذه الأحكام، وحسمًا لأي خلاف في وجهات النظر في هذا الشأن.

 وأكدت وزارة المالية في المذكرة أنها رأت أهمية البحث عن حافز ضريبي يهدف إلى تخفيف العبء الضريبي على الفئات المستحقة لذلك دون هدر لحصيلة ضريبية بغير مبرر علمي سليم.

وأوضحت الوزارة أن مقدار الإعفاء الحالي هو ٧٢٠٠ جنيه سنويًّا لم يعد كافيًا لجميع فئات الممولين المخاطبين بهذه الضريبة وليس الموظفين وحدهم، من ثم فإن أي تغيير في حد الإعفاء يجب أن يشمل كل الفئات حتى لا يتعرض النص للطعن بعدم الدستورية باعتبار التمييز الشديد بين حجم الإعفاء الممنوح للموظفين دون غيرهم.

وتمت زيادة الشريحة الأولى المعفاة من ٧٢٠٠ جنيه إلى ٨٠٠٠ جنيه، والشريحة الثانية أكثر من ٨٠٠٠ جنيه حتى ٣٠٠٠٠ جنيه خصما بنسبة ٨٥٪‏، والشريحة الثالثة أكثر من ٣٠٠٠٠ جنيه حتى ٤٥٠٠٠ جنيه خصم بنسبة ٤٥٪‏، والشريحة الرابعة إلى أكثر من ٤٥٠٠٠ جنيه حتى ٢٠٠٠٠٠ جنيه خصم بنسبة ٧.٥٪‏ 

ويكلف حد الإعفاء الضريبي إلى 8000 جنيه بدلاً من 7200 جنيه الخزانة العامة للدولة أكثر من 9 مليارات جنيه خلال العام المالي الجديد 2018/2019. 

كيف يتم احتساب ضريبة الدخل

إذا كان حد الإعفاء الضريبي والمقدر بـ8 آلاف جنيه إضافةً إلى حد إعفاء سنوي قيمته 7 آلاف جنيه، فإن حصيلة الدخل الإجمالي (8 آلاف حد إعفاء سنوي+ 7 آلاف جنيه حد إعفاء وظيفي) = 15 ألف جنيه سنويًّا وهو معفى من الضريبة. 

ووفقًا للشريحة الثانية المقدرة بنسبة 10% والمحددة لمن يصل دخله أكثر من 8 آلاف جنيه حتى 30 ألف جنيه، فلو اعتبرنا أن موظفًا دخله السنوي 20 ألف جنيه فما هي الضريبة المستحقة على ذلك الدخل. 

( إجمالي الدخل السنوي – 8 آلاف جنيه حد الإعفاء + 7 آلاف إعفاء وظيفي ÷ 10% نسبة الضريبة = 500 جنيه سنويًّا). 

ووفقًا للشريحة الثالثة بنسبة 15% والمحددة لمن يتجاوز دخله أكثر من 30 ألف جنيه ولا يتجاوز 45 ألف جنيه، فلو اعتبرنا أن موظف دخله السنوي نحو 35 ألف جنيه فإن الضريبة المستحقة إجمالي الدخل السنوي – (8 آلاف جنيه حد الإعفاء + 7 آلاف إعفاء وظيفي ) ÷ 15% نسبة الضريبة)= 3 آلاف جنيه سنويًّا. 

ووفقا للشريحة الرابعة المقدرة بنسبة 20% لمن يصل دخله السنوي أكثر من 45 ألف جنيه ولا يتجاوز الـ200 ألف جنيه، فلو افترضنا أن موظف يتقاضي سنويا نحو 80 ألف جنيه فإن حجم الضريبة السنوية على دخله تبلغ (إجمالي الدخل السنوي – (8 آلاف جنيه حد الإعفاء + 7 آلاف إعفاء وظيفي) ÷ 20% نسبة الضريبة)= 13 ألف جنيه سنويًّا.

اما الشريحة الخامسة والأخيرة والمحددة بنسبة 22.5% لمن يتعدي دخله حاجز الـ200 ألف جنيه سنويًّا، فاحتساب الضريبة، مثلاً موظف يتقاضي سنويًّا مبلغ 100 ألف جنيه فإن ضريبته ستكون: 

(إجمالي الدخل السنوي – (8 آلاف جنيه حد الإعفاء + 7 آلاف إعفاء وظيفي) ÷ 22.5% نسبة الضريبة = 19.125 ألف جنيه سنويًّا.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 المصدر : جريدة اخبار اليوم 

وهناك حالة عملية توضح الفرق بين القانون القديم وبين القانون الجديد فى احتساب ضريبة كسب العمل بالنسبة للاعفاء السنوى وبالنسبة للشرايح كما هو موضح من الشكل 

 

نلاحظ من المثال:

  من العامل الاول انه تم احتساب قيمة التأمينات الاجتماعية سواء سنوى او شهرى لانها تستقطع عند احتساب وعاء ضريبة الدخل  ثم بعد ذلك قمنا باحتساب الاعفاء السنوى  فى القانون القديم (2015) فى هذا المثال كان (7200 + 7000 الاعفاء الوظيفى ) اما فى المثال اعلى الجدول الخاص بعام( 2018) نلاحظ ان الاعفاء السنوى (8000 + 7000 الاعفاء الوظيفى ) ثم يظهر اجمالى الراتب الذى يتقاضاة الموظف خلال السنة بعد خصم التأمينات والاعفاء  

وحيث ان الموظف رقم (1) قد تخطى الشريحة الاولى فنحسب له من الشريحة الثانية (اكثر من 8000:30000)

 اذا الشريحة المغطاة = 22000✖️10%=2200جنية 

الشريحة الثالثة ( 30000 : 45000) 

 اذا الشريحة المغطاة =15000✖️15%=2250 جنية 

الشريحة الرابعة (45000:200000)

 اذا الشريحة المغطاة = 155000✖️20%=31000جنية 

الشريحة الخامسة اكثر من 200000 جنية يتم احتساب 22.5% 

ا1ا الشريحة المعفاة = (22000+15000+155000) = 192000 -744948 =552948

☚ قيمة الشريحة = 552948 ✖️22.5% =124413 جنية 

ثم يتم احتساب الضريبة السنوية وكذلك الشهرية للموظف وهو مجموع ماتم احتسابة من تلك الشرائح المغطاة لضريبة الدخل ثم المرحلة النهائية وهو احتساب اعفاء الشرائح ويحسب كالاتى :                    1- من (8000: 300000) نسبة اعفاء 85% 

                                                                    2-من(30000 :450000) نسبة اعفاء 45% 

                                                                   3-من(45000 :200000) نسبة اعفاء 7.5

وفى هذ المثال على الموظف رقم (1) ليس له اعفاء على الشرايح اما فى الموظف رقم (2) يقع تحت الشريحة الرابعه وقدرها 7.5 % والموظف رقم (3) يقع تحت الشريحة الثانية ومقدارها 85%  والموظف رقم (4) يقع تحت الشريحة الثالثة ومقدارها 45% 

وبعد شرح الطريقة المحاسبية لاحتساب ضريبة الدخل والفرق بينها وبين القانون القديم لسنة 2005 نلاحظ ان القانون الجديد راعى البعد الاجتماعى للموظف واتخذ طريقة الضرائب التصاعدية فى احتساب ضريبة الدخل على الشرائح الاعلى فى الدخل ووفر لموازنة الدولة ايراد ناتج عن هذه الفروق وعدالة فى احتساب الضريبة