شرح التدفقات النقدية بطريقة مبسطة جدااا مع فريق عمل بابل
قائمة التدفقات النقدية Cash flow statement
معيار رقم (4) المصرى
معيار رقم (7) الدولى
مبدئيا :-
يعنى ايه تدفقات نقدية ،،،، يعنى فلوس داخلة وفلوس خارجة من خلال الثلاث انشطة الرئيسية اللى هنتكلم عنها دلوقتى
خد بالك :-
– ان جميع القوائم المالية تعد وفقا للإساس الإستحقاق ماعدا قائمة التدفقات النقدية تعد وفقا للإساس النقدى .
– طيب ليه 😉؟؟؟؟؟؟
– هقولك نظرا لقصور اساس الإستحقاق والتكلفة التاريخية فى التعبير عن التدفقات النقدية المتدفقة من النشاط وتحليلها والتنبوء بها .
إممممممم طيب هيجيلى واحد يقولى عاوز اسئل سؤال ؟
يعنى ايه اساس الإستحقاق ويعنى ايه الإساس نقدى ؟
هقولك يبقى لازم تفهم معايا حاجة مهمة جدااااااااااا
وهى الفرق ما بين كلا من اساس الإستحقاق والإساس النقدى ؟
بمنتهى البساطة ” اساس الإستحقاق ” معناه ان انا بعترف بالمصروف بغض النظر عن كونه مسدد او لم يسدد .
وكذلك بيتم الإعتراف بالايراد بغض النظر عن كونه محصل او لم يحصل
بينما” الاساس النقدى ” العكس لا يتم الاعتراف بالمصروف الا عند سداده ولا يتم الاعتراف بالايراد الا عند تحصيله فقط
معلومة كده على الماشى ،،،،،،،،
جميع الشركات الهادفة للربح تتبع نظام او مبدأ الاستحقاق بينما الشركات او الهيئات الغير هادفة للربح تتبع نظام او الإساس النقدى .
طيب سؤال ؟؟؟؟
ما هو الهدف من قائمة التدفقات النقدية ؟
يكمن اهمية قائمة التدفقات فيما يلى :-
– اغلبنا بيقع فى نقاش مع الملاك ” اصحاب الشركة ” لما بيسئل انا بكسب طيب فين الربح وليه ما ممسكتوش فى ايدى “” الإجابة ببساطة موجودة فى القايمة دى لانها بتحلل التدفقات النقدية ” الداخلة والخارجة ” من كل بند من بنود الميزانية يعنى بمعنى اخر القايمة بترد عليك وتقولك انك لو معاك 1000000فى اول السنة وطول السنة فى حركة بتشترى وتبيع وشغال جيت اخر السنة بقا معاك 1500000 القايمة دى هتبين الفلوس اللى دخلت وخرجت ونوع نشاط كل حركة زى ما هنشوف ونعرف دلوقتى .
– حاجة تانية بتشير الى حركة النقدية بالمنشأة والتنويه عن مخاطر السيولة والتدفقات النقدية والتنبوء بها
. يعنى ايه الكلام الكبير دا ،،،، يعنى من الاخر انت ممكن تكون رقم اعمالك من خلال قايمة الدخل 1000000 بس انت خايب فى التحصيل محصلتش منهم غير100000 جنيها فقط
يبقى انت عندك مشكلة ومخاطر فى السيولة .علشان تاخد بالك وتتفادى قصص الافلاس والتصفية .
من الاخر كده ،،،،،،،،،، الخلاصة
. بتوضح فين فلوس الملاك ومدى جودة الادارة للنقدية بالشركة ، وهل هناك احتمال للأفلاس او الإحتياج الى تسهيلات ائتمانية
. طيب سؤال تانى ؟؟؟؟؟
ماهى طرق اعداد قائمة التدفقات النقدية ؟
الحقيقة ليها طريقتين للإعداد وهم :-
– الطريقة المباشرة ( وهى الطريقة الكلاسيكية بتعرض اللى جاى من المبيعات واللى جاى من المشتريات واللى جاى معرفش منين وهكذا ، ومش هنتكلم عنها لأن لن تقابلها عمليا كتير)
– الطريقة الغير مباشرة ( عبارة عن تسوية بتجرى على صافى الربح او الخسارة المحاسبى اما بالزيادة او النقصان ، ودى الطريقة شائعة الاستخدام ومنصوص عليها فى اغلب المعايير ولكونها عملية اكتر يبقى دى اللى هنتكلم عنها بالتفصيل )
لاحظ ان الاختلاف بين الطريقتين فى نشاط التشغيل فقط ومتفقين فى انشطة الاستثمار والتمويل والاتنين يؤدون الى نفس النتيجة النهائية .
طيب سؤال تانى ؟؟؟؟؟؟
ما هى بنود قائمة التدفقات النقدية ؟؟
قائمة التدفقات تعتمد فى بياناتها على قائمة المركز المالى والدخل . وتنقسم الى ثلاثة انشطة رئيسية :-
1- نشاط التشغيل
2- نشاط الاستثمار
3- نشاط التمويل
خد بالك:- ان كل نشاط من الانشطة الثلاثة دوول جواه تدفق نقدى داخل cash in ، وتدفق نقدى خارج cash out
طيب عاوزين نفهم الفرق مابين الثلاث انشطة دوول ،،،،،
يعنى ايه نشاط تشغيل ويعنى ايه نشاط استثمار ويعنى ايه نشاط تمويل ؟؟؟
هقولك لازم تفهم معايا حاجة مهمة جداااااااا
“وهى دورة تحول النقدية “
الحقيقة فى بداية تأسيس اى مشروع مبتبقاش بالترتيب دا خالص بتبقى العكس .
يعنى تمويل ثم يليها استثمار ثم يليها اخيرا تشغيل .
مش فاهم حاجة،،،،،،،،،
بصياسيدى مبدئيا تخيل معايا لو انت عاوز تبدء تعمل مشروع ايا ان كان نشاط المشروع ايه .
مبدئيا اول حاجة هتفكر فيها ايه ؟؟؟؟؟؟؟
. تمام ،،،اكيد هجيب فلوس منين ،،،،،،،،، صح
قائمة التدفقات النقدية
وبكده يبقى اول نشاط عندنا هو نشاط التمويل ( وهو ذلك النشاط المسئول عن تدبير الإموال اللازمة لممارسة نشاط المشروع من المصادر المختلفة ) طيب هتمول مشروعك ازاى اكيد من المصادر التالية . اما من صاحب المشروع نفسه ( وفى الحالة دى هيكون تمويل ذاتى ” )
او من الغير ( وليكن قروض ……. الخ )
ولو تخيلت معايا كده انا بكلمك فى الالتزامات الغير متداولة وحقوق الملكية
بعد كده تانى نشاط عندنا هو،،،،،،
نشاط الأستثمار ( يعنى بعد ما وفرت الاموال اللازمة للمشروع ابدء استخدم ” الاستخدامات ” تلك الاموال فى ممارسة نشاط المشروع )
ركز انا كده بكلمك فى اصولك الغير متداولة فقط
طيب معلومة على الماشى ،،،،،،
ليه انا قولت اصولك الغير متداولة ومقولتش اصولك الثابتة ؟؟؟؟؟
، لإن الاصول الغير متداولة اعم واشمل جواها اصول ثابتة ، اصول غير ملموسة . اصول بيولوجية ,مشروعات تحت التنفيذ ……. الخ ، يبقى يتضح ان الاصول الثابتة بند من الاصول الغير متداولة ” لذلك مش صح ان كنت قولت اصولك الثابتة فقط .”
بعد كده ثالث واخر نشاط هو
نشاط التشغيل ( يعنى ابدء اشغل اصول وممتلكات المشروع فى نشاط الشركة بغرض الحصول على ربح ).
ولو ركزت شوية انا كده بتكلم عن نشاط الشركة هل نشاطها ” تجارى ، صناعى ، خدمى …. الخ )
و يعنى غرض الشركة ايه ؟؟؟ بتشترى وتبيع ؟؟؟ ولا بتصنع ؟ ؟؟ولا بتقدم خدمة ؟؟؟
يعنى من الاخر ايا ان كان النشاط والغرض ايه نقدر نقول انه الروتين اليومى اللى بيقوم بيه اى محاسب شركة من متابعة موردين وعملاء ……. الخ
اسرح بدماغك شوية هتلاقينى بكلمك فى الاصول المتداولة والالتزامات المتداولة
امممممم،،،،،،، يعنى انت عاوز تقولى ان فى بداية اى مشروع لابد انه بيمر بالثلاث انشطة دوول بالترتيب التالى :-
1-نشاط تمويل
2 – نشاط استثمار
3 – نشاط تشغيل
تمام انا كده فهمتك بس عاوز اسئل سؤال ؟؟؟؟؟؟
ليه اثناء اعداد قائمة التدفقات بعكس من تحت لفوق ؟؟؟؟؟؟
يعنى ببدء بنشاط التشغيل ثم يليه نشاط الاستثمار ثم يليه نشاط التمويل
هرد عليك ،،،، واقولك لان بكل بساطة انت خلاص بقيت شغال وبتمارس نشاطك اللى انت فاتح علشانه وانت لما جيت تعد القائمة دى بتعدها فى نهاية الفترة المالية وعندك رقم اعمال ( سواء صافى ربح او صافى خسارة او صفر ) على حسب نتيجة النشاط يبقى منطقيا هتبدء بنشاط التشغيل ” نشاطك الرئيسى ” ثم يليه مباشرة نشاط الاستثمار” اصولك الغير متدالة ثم يليه مباشرة نشاط التمويل ” حقوق الملكية والالتزامات الغير متداولة “
وملحوظة على الهامش
نقدر نقول ان المدين والدائن مصطلحات لمصادر الاموال واستخداماتها .
يبقى اخدك على الساخن كده قبل ما تسرح منى ،،،،،،،،،،،،،
واقولك ان قائمة المركز المالى هتلاقى بنودها ثلاثة فقط وهم :-
1 – الاصول
2 – الالتزامات
3 – حقوق الملكية
وركز كده معايا دى معادلة المركز المالى
الاصول = الالتزامات + حقوق الملكية
والتفسير المنطقى للمعادلة هو ان الالتزامات وحقوق الملكية اعباء اى التزامات على المشروع او الشركة نتيجة امتلاكها لتلك الاصول
. يبقى الخلاصة ان :-
الانشطة التشغيلية هتكون اكيد واحدة من دوول او كلاهما .
1- اصول متداولة
2- التزامات متداولة
اذن يبقى المعادلة المستخدمة فى تلك النشاط ( نشاط التشغيل )
هى معادلة رأس المال العامل والتى تنص على ان :-
رأس المال العامل = الاصول المتداولة – الالتزامات المتداولة
والانشطة الاستثمارية ( اكيد هتكون من الاصول الغير متداولة فقط)
اذن يبقى المعادلة المستخدمة فى تلك النشاط . هى معادلى اجمالى الإستثمار والتى تنص على ان :-
اجمالى الاستثمار = الاصول الغير متداولة + رأس المال العامل لاننا استخدمنا رأس المال العامل فى قسم التشغيل هنا هنستخدم تغيرات الاصول الغير متداولة فقط .
والانشطة التمويلية ( هتكون اكيد يااما من التزامات غير متداولة او حقوق ملكية او الاتنين معا )
اذن يبقى المعادلة المستخدمة فى تلك النشاط . هى معادلى اجمالى الإستثمار والتى تنص على ان :-
اجمالى الاستثمار = الالتزامات الغير متداولة + حقوق الملكية
،،،، يبقى خد بالك ،،،، ان الاجمل بقى،،،، المعلومة الجاية دى
انك ممكن تحصل على اجمالى الاستثمار بأحدى الطريقتين السابق ذكرهما. ولذلك سابقا قبل تعديل المعايير كنا بنفصح فى قائمة المركز المالى ورأس المال المستثمر ( بااستخدام المعادلات اللى ، بنظهر رأس المال العامل ذكرناها )
وكنا بنقول اجمالى الإستثمار ويتم تمويله على النحو التالى :-
تبدء تعرض حقوق الملكية والالتزامات الغير متداولة .
طيب سؤال مهم جداااااااا؟
ماهى متطلبات اعداد قائمة التدفقات النقدية ؟
من الواضح للشرح السابق ان القائمة دى بتعتمد على بياناتها من قائمة المركز المالى وقائمة الدخل
يبقى حضرتك هتحتاج الأتى :-
1- قائمة مركز مالى بالسنة المقارنة لها
2 – قائمة الدخل
3- كشف الاصول الثابتة ،،، وهتعرف ليه اثناء الشغل عملى
سؤال تانى ،،،،،،،
كيف يتم اعداد القائمة عمليا بالطريقة الغير مباشرة ؟؟
سيتم اعدادها على ثلاثة مراحل كما يلى :-
1- يتم اضافة صافى الربح او الخسارة المحاسبى قبل الضرائب من واقع 0 قائمة الدخل وبنزود عليه جميع المصاريف غير نقدية (الغير حقيقية ) ، زى الاهلاكات ، خسائر رأسمالية ، استهلاكات الاصول الغير ملموسة خسائر اعادة تقييم عملات، المخصصات ……. الخ
يعنى من الاخر اى مصروف غير نقدى ادى الى تخفيض صافى الربح المحاسبى ستقوم برده .
2 – امسك بنود المركز المالى زى ما قلنا سابقا وقسمهم لثلاث انشطة بالترتيب التالى :-
1- نشاط تشغيل
2 – نشاط استثمار
3 – نشاط تمويل
وابدء احسب التدفق النقدى الداخل والخارج من كل نشاط من الانشطة دوول . علشان نعرف التغير وأى تغير يعنى هنقارن رصيد السنة الحالية برصيد السنة السابقة لكل بند على حدا
لذلك قولنا بنحتاج قائمة المركز المالى مقارنة بالسنة السابقة علشان نعرف الزيادة او النقصان وهل التأثير الحاصل على النقدية بالسلب ام بالإيجاب .
ولذلك كنا قولنا ان الطريقة الغير مباشرة ( عبارة عن تسوية بتجرى على صافى الربح او الخسارة المحاسبى قبل الضرائب اما بالزيادة او النقصان )
، يعنى ايه تسوية ( بالبلدى كده يعنى يبضيف – يبخصم مثال:-
المخزون لو زاد العام الحالى عن العام السابق دا معناه ان الشركة اشترت بضاعة دا معناه ان الشركة تكلفت عملية الشراء اذن يبقى هناك تدفق نقدى خارج. اذن يخصم . والعكس صحيح cash out
طيب لو العملاء زادت نفس الكلام دا ليا فلوس نتيجة بيع بضاعة بس مخدتهاش يبقى دا تدفق نقدى خارج يخصم ،،،،،،،، وهكذا
وطبق القاعدة التالية ،،،،،، احتفظ بها مهمة جدا .
1 – الزيادة فى الاصول ( يخصم )
2 – النقص فى الاصول ( يضاف )
3 – الزيادة فى الالتزامات ( يضاف )
4- النقص فى الالتزامات ( يخصم )
ثالثا بل واخيرا يتم جمع اجمالى التدفقات من جميع الانشطة لرصيد النقدية اول الفترة يدينى رصيد النقدية ومافى حكمها اخر الفترة . قريبا ان شاء الله سنعرض فيديو لشرح القائمة عمليا بطريقة سهلة ومبسطة جدااااا ، لقوائم مالية لشركة واقعية فى سوق العمل والله الموفق والمستعان .