ميزان المراجعة  Trial Balance

يطلق على ميزان المراجعة بالانجليزى Trial Balance هو كشف يحتوي بداخله على جميع الحسابات مع أرصدتها النهائية المدينة والدائنة والتي يتم الحصول عليها من دفتر الأستاذ

ويشترط أن يتساوى مجموع الجانب المدين مع مجموع الجانب الدائن حتى نحكم بصحته من حيث التوازن وعادة ما تقوم الشركات بإعداد ميزان المراجعة بشكل دوري في نهاية كل شهر لغرض التأكد من الأرصدة المدخلة بنظام الحسابات الخاص بالشركة .

حيث يعمل ميزان المراجعة على اكتشاف أي أخطاء حسابية حدثت في نظام المحاسبة ذو القيد المزدوج فإذا كان الجانب المدين من الميزان مساويا للجانب الدائن يعتبر الميزان متوازنا بشرط ألا يكون هناك أخطاء بدفتر الأستاذ . 

يجب أن يكون لحسابات الأصول والمصروفات والخسائر – الحسابات ذات الطبيعة المدينه – رصيد مدين بالميزان . وعلى العكس يجب أن يكون لحسابات الالتزامات وحقوق الملكية والأرباح  ( الحسابات ذات الطبيعة الدائنه رصيد دائن )

اعداد ميزان المراجعه

بعد عملية الترحيل الى دفتر الاستاذ والدفاتر المساعدة وترصيد الحسابات يتم بعد ذلك تجميع الحسابات مع صديقتها وذلك بإعداد كشف يسمى ميزان المراجعة

اهمية اعداد ميزان المراجعه

يستخدم كأداة رئيسية للرقابة والتحقق من نظام المحاسبة القيد المزدوج حيث تكمن أهميته في التالي

• التأكد من توازن الحسابات المدينة والدائنة واكتشاف الأخطاء التي تؤثر على توازنه ليتم تصحيحها قبل اعداد القوائم الماليه
• يعطي ملخصا عن أرصدة الحسابات خلال فترة معينة تفيد متخذي القرارات في المنشأة ويفضل ان يتم اعداد ميزان المراجعه كل نهايه شهر.
• ميزان المراجعة يضمن أن حسابات المنشأة لها نفس المبالغ المدينة والدائنة التي تمت في دفتر اليومية ودفتر الأستاذ فهو المسؤول عن دقة الحسابات المحولة من دفتر الاستاذ الى ميزان المراجعة ومن ثم الى القوائم والتقارير الماليه للشركه.
• يعتبر ميزان المراجعة نقطة البداية لإعداد القوائم المالية

انواع ميزان المراجعة 

هناك ثلاث انواع لميزان المراجعة كل منهما يختلف عن الاخر في مفهومه وطريقه اعداده وهم

• ميزان المراجعة بالمجاميع

هو كشف يحتوي على مجموع الحركات المدنية والحركات الدائنة التي حصلت لكل حساب من الحسابات الموجودة في دفتر الأستاذ،

حيث يوضح مجاميع الجانب المدين ومجاميع الجانب الدائن لجميع الحسابات الخاصة بالأصول والخصوم وحقوق الملكيه والمصروفات والإيرادات التي ظهرت في دفتر الاستاذ ما عدا رصيد الحساب المرحل في دفتر الاستاذ ويأخذ هذا الشكل

اسم الحساب	الدائنة	المدينة
الصندوق	XX	XX
البنك	XX	XX
الذمم المدينة	XX	XX
بضاعة	XX	XX
الاثاث والديكور		XX
الذمم الدائنة	XX	XX
رأس المال	XX
الإيرادات	XX
المصروفات		XX
المجموع	XXXX	XXXX

• ميزان المراجعة بالأرصدة

هو كشف مشابه من حيث الشكل ميزان المراجعة بالمجاميع، ولكنه يحتوي على الرصيد، اي هنا لا نأخذ مجموع أرسله الحسابات في دفتر الأستاذ كما فعلنا في ميزان المراجعة بالمجاميع، ولكن ناخذ الرصيد المنقول بعد الترصيد للحساب، وهدف هذا الميزان هو التأكد من صحة الترصيد الذي تم في دفتر الأستاذ.

 يتم جمع عمود الرصيد المدين وعمود الرصيد الدائن وتتم الموازنة بينهما في كل حساب من حسابات دفتر الأستاذ العام ثم تنقل في ميزان المراجعة ثم بعد ذلك يتم احتساب رصيد ميزان المراجعة بعد ان يتساوى إجمالي الرصيد المدين مع إجمالي الرصيد الدائن.

 ويعد هذا النوع هو النوع الاكثر شيوعا لانه يظهر التأثير الكلي والصافي للحسابات، ويساعد في تحضير وتجهيز القوائم والتقارير المالية.

أي أنه كشف يحتوي على أرصدة الحسابات الموجودة مسبقا في دفتر الأستاذ ويأتي على هذا الشكل

اسم الحساب	الدائنة	المدينة
الصندوق		XX
البنك		XX
الذمم المدينة		XX
بضاعة		XX
الاثاث والديكور		XX
الذمم الدائنة	XX
رأس المال	XX
الإيرادات	XX
المصروفات		XX
المجموع	XXXX	XXXX

• ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة

يمكن عمل ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة في ميزان واحد ، فهو يوضح وضع جميع الحسابات خلال مدة محددة .

حيث يتم اتخاذ الفرق بين الارصده المدينه والدائنه في ميزان المراجعة بالمجاميع ووضع الفرق في ميزان المراجعة بالأرصدة .

يعتبر كشف يحتوي على المجاميع المدينة والدائنة والأرصدة المدينة والدائنة لكل حساب من الحسابات الموجودة في دفتر الأستاذ كما بالشكل التالي . 

اسم الحساب	المجاميع الدائنة	المجاميع المدينة	الأرصدة الدائنة	الأرصدة المدينة
الصندوق	XX	XX		XX
البنك	XX	XX		XX
الذمم المدينة	XX	XX		XX
بضاعة	XX	XX		XX
الاثاث والديكور		XX		XX
الذمم الدائنة	XX	XX	XX
رأس المال	XX		XX
الإيرادات	XX		XX
المصروفات		XX		XX
المجموع	XXXX	XXXX	XXXX	XXXX

الحسابات ذات الطبيعة المدينه تكون أرصدتها على الأغلب مدينة وهي حسابات الأصول وحسابات المصروفات ، والحسابات ذات الطبيعة الدائنه تكون في الأغلب دائما وهي حسابات الالتزامات وحسابات حقوق الملكية والإيرادات كما سبق ووضحنا في المدينة والدائن

الأخطاء في ميزان المراجعة

هناك عدة أخطاء تؤثر على توازن ميزان المراجعة وهي

• الأخطاء المتكافئة

وهي الأخطاء التي تحدث عند تسجيل الأرصدة المختلفة بشكل متساوي في ميزان المراجعة ولكنها لا تؤثر على توازن الميزان أي بدلا من تسجيل 50000 دولار يتم تسجيل 5000 دولار فيحدث الخطا ولا يتأثر التوازن بين الأرصدة

• أخطاء السهو

هي تلك الأخطاء التي تحدث نتيجة نسيان تسجيل قيد يومي كامل في دفتر اليومية ، وبالتالي عدم تسجيل ذلك القيد سيجعل ميزان المراجعة بتوازن ولكن بأرصدة غير صحيحة.

• عدم ترحيل احدى الجوانب سواء المدين أو الدائن من قيد اليومية الى دفتر الاستاذ وبالتالي هذا الخطأ يؤثر على توازن ميزان المراجعه.

• ترحيل الجانب المدين في الجانب الدائن والعكس، أي ترحيل الجانب الدائن في الجانب المدين وهذا لا يؤثر على التوازن.

• عند ترصيد الحسابات في دفتر الأستاذ يمكن أن يحدث الخطأ وبالتالي عند نقلها الى ميزان المراجعة تكون خطا

• يمكن الجمع بطريقه بطريقه خطأ عند جمع الجانب المدين والجانب الدائن وبالتالي يتم نقل المجاميع بطريقه خطأ فلا يحدث توازن في ميزان المراجعة

انواع ميزان المراجعة

هناك ثلاثة أنواع لميزان المراجعة يتم اعدادها خلال الفترة وهم

• ميزان المراجعة ( قبل التسويات)  Trial Balance

كما كما ذكرنا سابقا هو تقرير مالي يتم إعداده في نهاية الفترة المحاسبية لجميع الحسابات المدينة والدائنه التي تظهر في دفتر الأستاذ العام ، ويستخدم بشكل رئيسي كأداة رقابية للتأكد من عملية التوازن والتساوي بين مجموع الحسابات المدينة والدائنة .

• ميزان المراجعة المعدل ( بعد التسويات ) Adjusted Trial Balance  

ويسمى ايضا ميزان المراجعة بعد التسويات وهو ميزان مراجعه يتم إعداده بعد ادخال قيود التسويات الجردية أي بعد عملية التدقيق ويحتوي على الأرصدة النهائية لحسابات المنشأة التي تبنى عليها القوائم والتقارير المالية الختامية .

يتم إعداد ميزان المراجعة المعدل بعد التسويات من مجاميع وارصده الحسابات النهائية بعد ترحيل قيود التسوية وإعادة تجميع او ترصيد الحسابات التي تأثرت بهذه القيود .

• ميزان المراجعة بعد الاغلاق  Post-Closing Trial Balance

هو عبارة عن قائمة تضم جميع حسابات الميزانية العمومية والتي تكون أرصدتها لا تساوي صفر في نهاية الفترة المحاسبية ، ويعد ميزان المراجعة بعد الاغلاق للتأكد من المساواة بين أرصدة الحسابات المدينة والدائنة بعد الانتهاء من إعداد واقفال القيود .

اذا انه يحتوي على أرصدة حسابات حقيقية وفعلية ، ولا يحتوي هذا الميزان على أي ارصدة خاصة بالمصروفات والايرادات وذلك لانها حسابات مؤقتة يتم اقفالها في نهاية الفترة المالية ونقل ارسلتها الى حساب الأرباح المحتجزة

اذا فلابد أن يضم ميزان المراجعة بعد الاغلاق الأرصدة والحسابات ذات العلاقة فتره محاسبيه منتهيه فقط ، فإذا كانت نتيجة ميزان المراجعة غير متساوية فإن هذا يدل على وجود أرصدة متعلقة فترة محاسبية لاحقة .

وبالتالي بعد ما ورد من أهمية ميزان المراجعة وكيفية اعداده والأنواع المختلفة له ادركنا انه لا يمكن أن تكون هناك شركة لا تقوم بعمل ميزان المراجعة حتى تساعد على الرقابة وفهم المعاملات التي تمت بشكل مختصر ومفهوم

ما هو ميزان المراجعة في المحاسبة ؟

ميزان المراجعة هو تقرير مالي يجمع أرصدة جميع حسابات دفتر الأستاذ العام في تاريخ محدد. يُظهر هذا التقرير رصيد كل حساب، سواء كان مدينًا أو دائنًا، ويساعد في التأكد من دقة السجلات المحاسبية.

كيف يتم إعداد ميزان المراجعة ؟ 

إليك خطوات إعداد ميزان المراجعة:

1. جمع أرصدة جميع حسابات دفتر الأستاذ العام:

• ابدأ بجمع رصيد كل حساب في دفتر الأستاذ العام في نهاية الفترة المحاسبية.
• تأكد من أن جميع الحسابات قد تم إغلاقها بشكل صحيح.
• سجل رصيد كل حساب في قائمة بجانبين: عمود للجانب المدين وعمود للجانب الدائن.

2. تصنيف قائمة الحسابات:

• قم بتصنيف قائمة الحسابات حسب نوعها (الأصول، الخصوم، حقوق الملكية، الإيرادات، المصروفات).
• يمكنك أيضًا تصنيفها حسب مستوى السيولة (الأصول المتداولة، الأصول الثابتة، الخصوم المتداولة، الخصوم الثابتة).

3. إدخال مبالغ الحسابات المدينة والدائنة:

• أدخل رصيد كل حساب في العمود المناسب (مدين أو دائن) في قائمة ميزان المراجعة.
• تأكد من تسجيل جميع الأرصدة بشكل صحيح.

4. مطابقة أرصدة المدين والدائن:

• احسب مجموع الجانب المدين ومجموع الجانب الدائن.
• تأكد من أن مجموع الجانب المدين مساوٍ لمجموع الجانب الدائن.
• إذا لم تتساوى المبالغ، فهناك خطأ في القيود المحاسبية يجب عليك العثور عليه وتصحيحه.

5. مراجعة ميزان المراجعة:

• راجع ميزان المراجعة بعناية للتأكد من خلوه من الأخطاء.
• تأكد من أن جميع الحسابات مدرجة بشكل صحيح.
• تأكد من أن جميع الأرصدة مسجلة بشكل صحيح

ماهو الحساب الذى لا يظهر ضمن ميزان المراجعة ؟ 

الحسابات التي لا تظهر في ميزان المراجعة

بشكل عام ، لا تظهر بعض الحسابات في ميزان المراجعة ، وذلك لأسباب مختلفة. 

فيما يلي بعض الأمثلة:

حسابات الإيرادات المؤجلة : هي إيرادات تم استلامها مسبقًا مقابل خدمة أو منتج لم يتم تقديمه بعد.

حسابات المصروفات المدفوعة مسبقًا : هي مصروفات تم دفعها مسبقًا مقابل خدمة أو منتج لم يتم استهلاكه بعد.

حسابات المصروفات المستحقة : هي مصروفات تم تكبدها خلال الفترة المحاسبية ولكن لم يتم دفعها بعد.

حسابات الإيرادات غير المكتسبة : هي إيرادات تم تحقيقها خلال الفترة المحاسبية ولكن لم يتم استلامها بعد.

حسابات بضاعة نهاية المدة: هي حسابات تُستخدم لتسجيل قيمة البضائع الموجودة في المخازن في نهاية الفترة المحاسبية.

حسابات الأرباح المستبقاة: هي حسابات تُستخدم لتسجيل الأرباح التي تم تحقيقها في سنوات سابقة ولم يتم توزيعها بعد.

حسابات الأرباح والخسائر: يتم ترحيل أرصدة هذه الحسابات إلى حساب الأرباح المستبقاة في نهاية كل فترة محاسبية.

5. حسابات دفتر اليومية: لا يتم ترحيل أرصدة حسابات دفتر اليومية إلى ميزان المراجعة

كيف اعرف ان ميزان المراجعة صحيح 

1. مطابقة أرصدة المدين والدائن:

تأكد من أن مجموع الجانب المدين يساوي مجموع الجانب الدائن في ميزان المراجعة.

إذا لم تتساوى المبالغ، فهناك خطأ في القيود المحاسبية يجب عليك العثور عليه وتصحيحه.

2. مراجعة الحسابات:

تأكد من أن جميع الحسابات مدرجة بشكل صحيح في ميزان المراجعة.

تأكد من أن أرصدة جميع الحسابات مسجلة بشكل صحيح.

تحقق من دقة البيانات المُستخدمة في حساب الأرصدة.

3. استخدام برامج المحاسبة:

استخدم برامج المحاسبة لفحص ميزان المراجعة بحثًا عن الأخطاء.

تُقدم بعض برامج المحاسبة تقارير تُشير إلى الأخطاء المحتملة في ميزان المراجعة مثل برنامج  بابل للمقاولات .

كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة ؟ 

• تصنيف الحسابات:

قم بتصنيف حسابات ميزان المراجعة إلى فئات الأصول والخصوم وحقوق الملكية.

يمكنك استخدام نظام تصنيف مُحدد مسبقًا أو إنشاء نظام خاص بك.

• ترتيب الحسابات:

رتب حسابات كل فئة حسب مستوى السيولة (من الأكثر سيولة إلى الأقل سيولة).

يمكنك استخدام نظام ترتيب مُحدد مسبقًا أو إنشاء نظام خاص بك.

• نقل الأرصدة:

انسخ أرصدة حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية من ميزان المراجعة إلى الميزانية العمومية.

تأكد من نقل الأرصدة إلى الجانب الصحيح (المدين أو الدائن) في الميزانية العمومية.

• حساب المجموعات:

احسب مجموعات الأصول والخصوم وحقوق الملكية في الميزانية العمومية.

تأكد من أن مجموع الأصول يساوي مجموع الخصوم وحقوق الملكية.

• مراجعة الميزانية العمومية:

راجع الميزانية العمومية للتأكد من صحتها.

تأكد من أن جميع الحسابات مدرجة بشكل صحيح.

تأكد من أن جميع الأرصدة مسجلة بشكل صحيح.

تأكد من أن المجموعات محسوبة بشكل صحيح.

ماهو الفرق بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية ؟

ميزان المراجعة:

• هو أداة محاسبية تُستخدم للتأكد من صحة وتوازن القيود المحاسبية.
• يعرض أرصدة جميع حسابات دفتر الأستاذ العام في نهاية الفترة المحاسبية.
• يتكون من عمودين: المدين والدائن.
• يُستخدم للتأكد من تساوي مجموع المدين مع مجموع الدائن.
• لا يعرض معلومات عن المركز المالي للشركة.

الميزانية العمومية:

• هي بيان مالي يُظهر المركز المالي للشركة في نهاية فترة محاسبية معينة.
• تعرض الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة.
• تُستخدم لتحليل المركز المالي للشركة اتخاذ قرارات استثمارية.
• تُستخدم لتقييم قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها.
• تُعدّ من أهم البيانات المالية للشركة.

الفرق الرئيسي:

• الهدف:
  • ميزان المراجعة: للتأكد من صحة القيود المحاسبية.
  • الميزانية العمومية: لعرض المركز المالي للشركة.
• المعلومات:
  • ميزان المراجعة: أرصدة جميع حسابات دفتر الأستاذ العام.
  • الميزانية العمومية: الأصول والخصوم وحقوق الملكية.
• الاستخدام:
  • ميزان المراجعة: أداة محاسبية داخلية.
  • الميزانية العمومية: بيان مالي يُستخدم داخليًا وخارجيًا.

كيف تدخل الأرصدة الافتتاحية من ميزان المراجعة ؟

هناك طريقتان رئيسيتان لإدخال الأرصدة الافتتاحية من ميزان المراجعة:

1. قيد يومية عام:

• قم بإنشاء قيد يومية عام في تاريخ بداية السنة المالية الجديدة.
• في عمود “الحساب” ، أدخل اسم كل حساب من حسابات ميزان المراجعة.
• في عمود “المدين” ، أدخل أرصدة الحسابات المدينة من ميزان المراجعة.
• في عمود “الدائن” ، أدخل أرصدة الحسابات الدائنة من ميزان المراجعة.
• تأكد من أن مجموع المدين يساوي مجموع الدائن.
• قم بحفظ القيد.

2. إدخال مباشر في دفتر الأستاذ العام:

• قم بفتح دفتر الأستاذ العام لكل حساب من حسابات ميزان المراجعة.
• أدخل رصيد الحساب الافتتاحي في عمود “المدين” أو “الدائن” ، اعتمادًا على نوع الحساب.
• تأكد من صحة أرصدة جميع الحسابات.

لماذا لا تظهر بضاعة آخر المدة في ميزان المراجعة ؟

ا تظهر بضاعة آخر المدة في ميزان المراجعة لأسبابٍ رئيسيةٍ اثنتين:

1. طبيعة حساب بضاعة آخر المدة:

• حساب بضاعة آخر المدة هو حساب مُؤقت يُستخدم لحساب تكلفة البضائع المُباعة خلال فترة زمنية مُحددة.
• يتم قيد بضاعة آخر المدة في نهاية الفترة المالية، ولا يُستخدم في قيود يومية خلال الفترة.
• يُستخدم حساب بضاعة آخر المدة لربط حسابات البضائع في ميزان المراجعة مع حسابات الأرباح والخسائر.

2. طريقة حساب بضاعة آخر المدة:

• يتم حساب بضاعة آخر المدة من خلال الجرد الفعلي للبضائع الموجودة في المخزن في نهاية الفترة المالية.
• لا يتم تسجيل قيمة بضاعة آخر المدة في دفتر الأستاذ العام، بل يتم حسابها بشكل مُباشر في قائمة الدخل.
• لذلك، لا يظهر حساب بضاعة آخر المدة في ميزان المراجعة.

بدلاً من ذلك، تظهر قيمة بضاعة آخر المدة في:

• قائمة الدخل:
  • تظهر قيمة بضاعة آخر المدة في قسم تكلفة البضائع المُباعة في قائمة الدخل.
• الميزانية العمومية:
  • تظهر قيمة بضاعة آخر المدة بشكل غير مباشر في الميزانية العمومية من خلال حساب بضاعة مخزنة.
  • يتم حساب بضاعة مخزنة من خلال جمع قيمة بضاعة بداية المدة وقيمة المشتريات وطرح قيمة بضاعة آخر المدة.

أمثلة محلولة على ميزان المراجعة

مثال 1:

شركة ABC

ميزان المراجعة

في 31 ديسمبر 2023

الحساب	المدين	الدائن
الأصول
النقدية	10000
المدينون	5000
المخزون	15000
الأصول الثابتة	20000	X
*****	20000	20000
الخصوم
الحسابات الدائنة	25000
القروض	5000	XX
****	20000	20000
حقوق الملكية
رأس المال	25000
الأرباح المحتجزة	5000
****	30000	30000
المجموع	XXXX	XXXX