قائمه التدفقات النقديه

طرق اعداد وعرض قائمه التدفقات النقديه

اولا :التدفقات النقديه من انشطه التشغيل

 ثانيا :التدفقات النقديه من انشطه التمويل 

ثالثا :التدفقات النقديه من انشطه الاستثمار

اولا :التدفقات النقديه من انشطه التشغيل 

لا يختلف عرض قائمه التدفقات النقديه في كل من انشطه الاستثمار والتمويل ولكن يكون الاختلاف عند عرض قائمه التدفقات النقديه من انشطه التشغيل وتعرض بطريقتين الطريقه المباشره والطريقه الغير مباشره يشجع المعيار استخدام الطريقه المباشره  لعرض قائمه التدفقات النقديه من الانشطه التشغيليه  اذا تقدم الطريقه معلومات تفيد في تقرير التدفقات النقديه المستقبليه و التي  لا تكون متوفرة في الطريقة الغير مباشره 

*- الطريقه المباشره

تحتاج عند اعداد قائمه التدفقات النقديه لانشطه التشغيل الي قائمه دخل و قائمه مركز مالي عن فترتين سابقتين اي سنوات مقارنه 

بنود قائمه التدفقات النقديه تساوي بنود قائمه الدخل المرتبطه مضافا اليها او مطروح منها بنود قائمه المركز المالي المرتبطه 

و بنود قائمه المركز المالي التغير في ارصده اخر المده ناقص رصيد  اول المده 

1- المتحصلات

المحصل من العملاء يساوي المبيعات ناقص التغير في حسابات العملاء 

الفوائد المحصله يساوي ايراد الفوائد ناقص التغير في ايراد الفوائد المستحقه 

توزيعات ارباح محصله تساوي ايرادات التوزيعات ناقص التغير في ايرادات التوزيعات المستحقه

2-المدفوعات

 المدفوعات للموردين تساوي تكلفه البضاعه المباعه مضاف اليها التغير في حساب المخزون ناقص التغير في حساب الموردين

المدفوعات للعماله يساوي مصروفات المرتبات والاجور مضاف اليها مرتبات واجور مقدمه مطروح منها مرتبات واجور مستحقه

الفوائد المدفوعه تساوي  مصروفات الفوائد مطروح منها التغير في مصروفات الفوائد المستحقه

الضرائب المدفوعه تساوي مصروف الضرائب مضاف اليها التغير في حساب الضرائب المقدمه مطروح منها التغير في حساب الضرائب المستحقه

اي مصروفات اخرى مدفوعه تساوي المصروف مضاف اليه التغير في المصروف المقدم مطروح منه التغير في المصروف المستحق 

ثانيا قائمه التدفقات النقديه من انشطه الاستثمار 

هي التدفقات المتعلقه بشراء او بيع اصول ثابته واصدار وتحصيل قروض و الاستثمارات الماليه في شركات اخرى 

المتحصلات 

1-المتحصلات من بيع اصول ثابته :

رصيد الاصول الثابته اخر المده يساوي رصيد الاصول الثابته اول المده مضاف اليه ا الاصول المشتراه خلال المده مطروح منه الاهلاك مطروح منه القيمه الدفتريه للاصول المباعه 

المتحصلات النقديه من بيع اصول تساوي القيمه الدفتريه للاصول المباعة مضاف اليها ارباح بيع الاصول مطروح منها خسائر بيع الاصول 

2-المتحصلات من بيع الاستثمارات الماليه:

رصيد الاستثمارات الماليه اخر المده يساوي رصيد الاستثمارات الماليه اول المده مضاف اليها تكلفه شراء استثمارات جديده مطروح منها القيمه الدفتريه للاستثمارات المباعة

المتحصلات النقديه من بيع الاستثمارات تساوي القيمه الدفتريه للاستثمارات المباعة مضاف اليها ربح بيع الاستثمارات مطروح منها خسائر بيع الاستثمارات 

3- تحصيل القروض السابق منحها للغير

رصيد القروض اخر المده تساوي رصيد القروض لغير اول المده مضاف اليها القروض الجديده الممنوحه للغير مطروح منها المتحصلات

المدفوعات

1- المدفوعات  لشراء اصول ثابته 

رصيد اصول ثابته اخر المده يساوي رصيد اصول فتح اول المده مضاف اليها تكلفه شراء اصول جديده مطروح منها الاهلاك مطروح منها القيمه الدفتريه للاصول المباعه 

2-المدفوعات لشراء استثمارات ماليه

رصيد الاستثمارات اخر المده تساوي رصيد الاستثمارات او المده مضاف اليها تكلفه شراء استثمارات ماليه جديده مطروح منها تكلفه استثمارات مباعه 

3-المدفوعات لمنح قروض جديده للغير 

رصيد القروض الممنوحه للغير اخر المده تساوي رصيد القروض الغير او المده مضاف اليه القروض الجديده الممنوعه للغير مطروح منها المتحصلات من القروض