كيف تعالج استقطاعات المستخلص محاسبيا
اولا : بجب التفرقة بين نوعين من المستخلصات الاولى مستخلصات تمثل ايراد لنا اى قمنا نحن بتنفيذ اعمالها للعملاء بصدور المستخلص يجرى القيد كالآتى :
من مذكورين ح / ضمان اعمال 5% (ارصدة مدينة )
ح / دفعات مقدمة للعملاء
ح / ضرائب ارباح تجارية وصناعية 0.5%
ح / مصاريف العلميات ( دمغات عديدة )
ح/ ضرائب المبيعات
ح / تامينات المقاولات 2.9%تختلف باختلاف النشاط
ح / المقاولين جارى بصافى المستحق
الى ح/ ايرادات العمليات
☀ ☀ يتم اقفال الدفعات المقدمة المخصومة فى حساب الدفعات المقدمة الدائن للعملاء وعند استلام الدفعة المقدمة من العملاء يكون القيد كالاتى :
من ح/ الخزينة او البنك
الى ح / دفعات مقدمة للعملاء
♠♠ مايخص ضمان الاعمال المحجوز يظل حسابة مفتوحا حتى تسليم الاعمال ابتدائيا وعمل المستخلص الختامى واستلام قيمة التامين ويكون القيد كالاتى:
من ح/ الخزينة او البنك
الى ح/ ضمان اعمال محجوز لدى العملاء
⊗⊗ اما بالنسبة لضريبة الارباح التجارية والصناعية فنكون بها رصيد مدين حتى نهاية العام واعداد حسابات النتيجة لتحديد الربح او الخسارة وتحسب الضريبة الواجبة ويتم عمل تسوية حسابية بالفرق لو كانت الضريبة المخصومة طبقا للمستخلص السابق هى 1000 ويكون القيد كالاتى
1000 من ح / ارصدة مدينة ( ارباح تجارية وصناعية )
1000 الى ح / ايرادات العمليات
❄❄ بفرض انه بعد اعداد الحسابات الختامية اتضح ان الضريبة الواجبة هى 1200اذا هناك فرق لصالح مصلحة الضرائب قدرة 200ج فتجرى قيود اثبات استحقاق الضريبة كالاتى
200 من ح – ارصدة مدينة ضريبة ارباح تجارية وصناعية
200 الى ح- ضريبة ارباح تجارية وصناعية مستحقة
اثبات السداد
200 من ح- ضريبة ارباح تجارية وصناعية
200 الى ح- الخزينة او البنك
♩ ♩ وهنا يظهر لنا صافى الربح يعد خصم الضريبة ولا يعتد بضريبة الارباح التجارية والصناعية
كمصروف فى الضرائب ولكن لابد من خصمها لاظهار حسابات النقدية وصافى الربح بقيم سليمة وهى من القيود اللاحقة لتاريخ اعداد القوائم المالية اما بالنسبة ل ح – مصاريف العمليات فيقفل فى حساب الارباح والخسائر
ثانيا: المستخلصات التى تمثل مصروف (مستخلص المقاول ) يقوم المقاولين الذين يعملون من الباطن يتنفيذ اعمالهم وتقديم مستخلص الاعمال او اعداد مستخلص لهم ويكون شكل المستخلص هو نفس شكل المستخلص الذى نقدمة للعميل او يعده العميل بنا وقيمة ماينفذة مقاول الباطن هو بمثابة تكاليف يتحملها المشروع فيجرى القيد كالاتى:
من ح – تكاليف العمليات اذا كان المشروع ليس ملك للمنشاة وينفذ للغير
من ح – مشروعات تحت التنفيذ اذا كانت المنشأة تبنى ثم تبيع لحسابها مثلا
الى مذكورين
ح – الارصدة الدائنة محجوز ضمان اعمال للمقاولين
ح- تامينات عمليات
ح- ضرائب المبيعات – ضرائب ارباح تجارية وصناعية
ح- المقاولين جارى ( صافى المستحق )
ثم يتم سداد الارصدة الدائنة
من مذكورين ح – الارصدة الدائنة – التأمينات –ضرائب المبيعات – ض ا ت وصناعية
ح – المقاولين
الى ح – البنك او الخزينة
مع العلم انه يتم انشاء حساب تحليلى لكل من مصاريف العمليات والارصدة المدينة والارصدة الدائنة