ماهى المعالجة المحاسبية لمذكرة التسوية البنكية
تعريفها : وهي مذكرة جانبية لا علاقة لها بالدورة المستندية أو الدفاتر المحاسبية
الهدف : الوصول إلى الرصيد النقدي الصحيح في البنك (والذي سيظهر في الميزانية العمومية) والذي غالبًا ما يختلف عن الرصيد النقدي الذي يأتي في دفاتر المؤسسة وكشف حساب البنك
الأسباب التي أدت إلى انشاء المذكرة:
من الناحية النظرية ، من المفترض أن الرصيد النقدي للبنك في كل من دفاتر المؤسسة وكشف الحساب المستلم من البنك متطابق.
نذكر من بينها ما يلي :
أ- المعاملات التي تم تسجيلها في دفاتر المنشأة ولم تظهر في كشف الحساب البنكي
- الإيداع النقدي بالطريق أو البريد أو الصراف الآلي.
- الشيكات الصادرة للمستفيدين ولم يتقدموا للبنك لصرفها.
ب- العمليات التي أثبتها البنك ولم تثبت بالمنشأة
- يقوم البنك بتحصيل مبالغ لحساب المنشأة وإضافتها إلى الرصيد ولكن لم يتم إرسال إشعار إضافة بعد.
- مصاريف الخدمات التي قام البنك بخصمها ولم يتم ارسال اشعار الخصم.
- الشيكات المرفوضة التي رفض المسحوب عليه دفعها.
ج- أخطاء التسجيل سواء في المنشأة أو البنك.
متطلبات انشاء مذكرة تسوية البنك :-
- كشف حساب بنكي.
- دفتر النقدية (أو الأستاذ المساعد في البنك).
- آخر مذكرة تسوية معدة.
كيفية إعدادهـــــا :
1- تتم مراجعة المبالغ المودعة كما تظهر في كشف الحساب البنكي مع دفتر النقدية الخاص بالمنشأة ويتم عمل علامة للمبالغ المتطابقة. وبالتالي ، فإن الودائع المسجلة في دفاتر المنشأة ولم تظهر في كشف حساب البنك ، وكذلك إيداعات التسوية الأخيرة والمطابقة التي تظهر في كشف حساب البنك.
2- مراجعة الشيكات الصادرة بالترتيب التسلسلي لأرقامها وإدراج مبالغها في الدفاتر مع كشف الحساب للوصول إلى الشيكات التي لم يتم صرفها ومراجعة الشيكات التي لم يتم صرفها في التسوية السابقة.
3- أي مبالغ اقتطعها البنك ولم تسجل في الدفاتر تخصم من الرصيد النقدي في الدفاتر.
4- تضاف المبالغ المحصلة عن طريق البنك إلى الرصيد النقدي في الدفاتر ، ولم تتسلم المنشأة اشعارات الإضافة.
5- عمل مذكرة التسوية وعمل القيود اليومية اللازمة التي لم يتم تسجيلها من قبل
مثــــــــال عملي
فيما يلي البيانات التي أمكن الحصول عليها في شركة الوالى عند تسوية حساب البنك في 31/1/2019 رصيد حساب النقدية بالدفاتر 140600 جنية ، رصيد حساب البنك طبقا لكشف الحساب 242000 جنية ، إيداعات بالطريق 150000 جنية ، شيكات معلقة رقم 450650/30000
ورقم 760654 /24000 ، تحصيل أوراق قبض 40000 جنية ،تحصيل فوائد أوراق قبض 800 جنية
مصروفات تحصيل أوراق قبض 1000 جنية ، مصروفات خدمات مصرفية 300 جنية
كشف تسوية حساب البنك
رصيد حساب البنك بالكشف 242000
يضاف :
إيداعات بالطريق 150000
ـــــــــــ
392000
يطرح :
شيكات معلقة
رقم 450650 = 30000
رقم 760654 =24000
ـــــــــ
54000
الرصيد بعد التسوية 338000
رصيد حساب النقدية بالدفاتر 140600
يضاف :
تحصيل أوراق قبض وفوائد 800
ــــــــــــــ
141400
يطرح :
مصروفات تحصيل 1000
مصروفات خدمات مصرفيه 300
ــــــــ
1300
الرصيد بعد التسوية 14100
