قائمة التدفقات النقدية الهدف منها وطرق الاعداد

قائمة التدفقات النقدية ( Cash Flow Statement ) هي بيان مالي يوضح مقدار النقد والأصول النقدية الأخرى التي دخلت أو خرجت من شركة خلال فترة زمنية معينة. وهي تتكون من ثلاثة أقسام رئيسية :

الأنشطة التشغيلية :

تتضمن هذه الأنشطة الأنشطة اليومية للمؤسسة، مثل بيع السلع أو الخدمات والدفع للموظفين والموردين .

الأنشطة الاستثمارية:

تتضمن هذه الأنشطة شراء أو بيع الأصول طويلة الأجل، مثل العقارات والمعدات .

الأنشطة التمويلية:

تتضمن هذه الأنشطة الحصول على أموال من المستثمرين أو المقرضين أو سداد هذه الأموال .

تساعد قائمة التدفقات النقدية المستخدمين على فهم كيفية إدارة الشركة لأموالها. يمكن أن تساعد في تحديد مدى قدرة الشركة على توليد النقد من أنشطتها الأساسية، وكيفية استخدامها للأموال للاستثمار في نموها، ومدى قدرتها على سداد ديونها.

اقسام قائمة التدفقات النقدية

بشكل مبسط، يمكن تقسيم قائمة التدفقات النقدية إلى قسمين رئيسيين :

صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية

يوضح مقدار النقد الذي أنشأته الشركة من أنشطتها الأساسية.

صافي التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية والتمويلية

يوضح مقدار النقد الذي استخدمته الشركة للاستثمار في نموها أو سداد ديونها.

إذا كان صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية إيجابيًا، فهذا يعني أن الشركة تجني المزيد من النقد من أنشطتها الأساسية مما تنفقه . وهذا يشير إلى أن الشركة لديها قاعدة مالية قوية وأنها قادرة على تغطية التزاماتها .

أما إذا كان صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية سلبيًا، فهذا يعني أن الشركة تنفق أكثر من الأموال التي تجني من أنشطتها الأساسية. وهذا قد يشير إلى أن الشركة تواجه مشاكل مالية.

وبشكل عام، فإن قائمة التدفقات النقدية هي أداة مهمة يمكن استخدامها لتقييم أداء الشركة المالي .

ماهو الهدف من قائمة التدفقات النقدية

الهدف الرئيسي من قائمة التدفقات النقدية هو توفير معلومات حول التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الشركة خلال فترة زمنية معينة . يمكن استخدام هذه المعلومات لتقييم أداء الشركة المالي واتخاذ قرارات الاستثمار والتمويل.

بشكل أكثر تحديدًا، يمكن استخدام قائمة التدفقات النقدية لتقييم ما يلي:

تستخدم قائمة التدفقات النقدية من قبل مجموعة متنوعة من الافراد، بما في ذلك:

المستثمرون

يمكن للمستثمرين استخدام قائمة التدفقات النقدية لتقييم أداء الشركة المالي واتخاذ قرارات الاستثمار.

المقرضون

يمكن للمقرضين استخدام قائمة التدفقات النقدية لتقييم قدرة الشركة على سداد ديونها.

المديرين

يمكن للمديرين استخدام قائمة التدفقات النقدية لتخطيط ومراقبة أداء الشركة المالي.

بشكل عام، تعد قائمة التدفقات النقدية أداة مهمة يمكن استخدامها لتقييم أداء الشركة المالي واتخاذ قرارات الاستثمار والتمويل.

طرق اعداد قائمة التدفقات النقدية

الطريقة المباشرة: تعتمد هذه الطريقة على تجميع جميع التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الشركة، وترتيبها حسب الأنشطة التي تنطوي عليها .

الطريقة غير المباشرة: تعتمد هذه الطريقة على تعديل بيانات بيان الدخل لعكس التغيرات في الأصول والخصوم النقدية .

الطريقة المباشرة

في الطريقة المباشرة، يتم تجميع جميع التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الشركة، وترتيبها حسب الأنشطة التي تنطوي عليها .

الأنشطة التشغيلية : تشمل هذه الأنشطة الأنشطة اليومية للمؤسسة، مثل بيع السلع أو الخدمات والدفع للموظفين والموردين .

الأنشطة الاستثمارية : تشمل هذه الأنشطة شراء أو بيع الأصول طويلة الأجل، مثل العقارات والمعدات .

الأنشطة التمويلية : تشمل هذه الأنشطة الحصول على أموال من المستثمرين أو المقرضين أو سداد هذه الأموال .

على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تبيع سلعًا بقيمة 10000 دولار وتحمل نفقات تشغيلية بقيمة 5000 دولار، فإن صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية سيكون 5000 دولار.

الطريقة غير المباشرة

في الطريقة غير المباشرة، يتم تعديل بيانات بيان الدخل لعكس التغيرات في الأصول والخصوم النقدية.

صافي الربح أو الخسارة : يمثل صافي الربح أو الخسارة التغير في حقوق الملكية خلال فترة زمنية معينة.

التغير في المخزون : يمثل التغير في المخزون التغير في قيمة المخزون خلال فترة زمنية معينة.

التغير في المدينون : يمثل التغير في المدينون التغير في قيمة المدينون خلال فترة زمنية معينة.

التغير في الدائنون : يمثل التغير في الدائنون التغير في قيمة الدائنون خلال فترة زمنية معينة.

التغير في النقد والأصول النقدية الأخرى : يمثل التغير في النقد والأصول النقدية الأخرى التغير في النقد والأصول النقدية الأخرى خلال فترة زمنية معينة.

على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تحقق صافي ربحًا قدره 10000 دولار وتحمل مخزونًا يزيد قيمته بمقدار 2000 دولار، فإن صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية سيكون 8000 دولار .

أيهما أفضل؟

لا توجد إجابة محددة على هذا السؤال، حيث أن أفضل طريقة لإعداد قائمة التدفقات النقدية تعتمد على احتياجات الشركة وأهدافها.
بشكل عام، تعد الطريقة المباشرة أكثر وضوحًا ومباشرة، ولكنها قد تكون أكثر صعوبة في التنفيذ. تعد الطريقة غير المباشرة أكثر تعقيدًا، ولكنها قد تكون أكثر دقة.

ما هى بنود قائمة التدفقات النقدية ؟

تتكون قائمة التدفقات النقدية من ثلاثة أقسام رئيسية، كل قسم يوضح مصدر أو استخدام معين للنقد في الشركة.

الأنشطة التشغيلية

توضح هذه الأقسام التدفقات النقدية الناتجة عن أنشطة التشغيل الأساسية للشركة ، مثل المبيعات والشراء والتصنيع . وتشمل بنود قائمة التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ما يلي :

الصافي من الدخل التشغيلي : وهو صافي الربح أو الخسارة للشركة بعد خصم الضرائب والمصروفات غير النقدية .

التدفقات النقدية من المبيعات : وهي النقد المحصل من العملاء مقابل المبيعات .

التدفقات النقدية من المشتريات : وهي النقد المدفوع للموردين مقابل المشتريات .

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية الأخرى : وهي التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التشغيلية الأخرى، مثل مبالغ المدفوعات المقدمة أو المستحقة .

الأنشطة الاستثمارية

توضح هذه الأقسام التدفقات النقدية الناتجة عن شراء أو بيع الأصول الثابتة أو الاستثمارات. وتشمل بنود قائمة التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية ما يلي:

التدفقات النقدية من شراء الأصول الثابتة : وهي النقد المدفوع مقابل شراء الأصول الثابتة، مثل المباني والمعدات .

التدفقات النقدية من بيع الأصول الثابتة : وهي النقد المحصل من بيع الأصول الثابتة .

التدفقات النقدية من شراء الاستثمارات : وهي النقد المدفوع مقابل شراء الاستثمارات، مثل الأسهم والسندات .

التدفقات النقدية من بيع الاستثمارات : وهي النقد المحصل من بيع الاستثمارات .

الأنشطة التمويلية

توضح هذه الأقسام التدفقات النقدية الناتجة عن الحصول على الأموال أو استخدامها، مثل الاقتراض أو توزيع الأرباح. وتشمل بنود قائمة التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية ما يلي:

التدفقات النقدية من إصدار الأسهم: وهي النقد المحصل من إصدار الأسهم.

التدفقات النقدية من إصدار السندات: وهي النقد المحصل من إصدار السندات.

التدفقات النقدية من الاقتراض: وهي النقد المحصل من الاقتراض من البنوك أو المؤسسات المالية الأخرى.

التدفقات النقدية من سداد القروض: وهي النقد المدفوع لسداد القروض.

توزيع الأرباح: وهي النقد المدفوع للمساهمين كأرباح.

تساعد قائمة التدفقات النقدية المستثمرين ومديري الأعمال على فهم الوضع المالي للشركة بشكل أفضل. من خلال فهم بنود قائمة التدفقات النقدية، يمكنك تقييم أداء الشركة وتحديد اتجاهها المالي.

خاتمة