المقالات

كيف تعد دليل محاسبى لشركة مقاولات ؟





هل هناك دليل مناسب لكل الشركات

الدليل المحاسبي يجب ان يكون مرن ومتناسق مع طبيعة نشاط شركتك لا يوجد دليل ثابت ولكن توجد قواعد عامة تحكمنا عند اعداد الدليل المحاسبي للشركة الدليل المحاسبي يختلف من شركة الى اخري وفقا للمنظور الذي تراه فى عرض  بياناتها سواء كانت تقارير او قوائم مالية

الشكل العام لدليل شركات المقاولات

الأصول المتداولة

1 -  المستوي الاول             

اصول – التزامات – مصاريف – ايرادات  وهذا التقسيم هو الشائع فى تقسيم الدليل كمستوي اول 

2  - المستوي الثانى                

تقسيم الاصول  الى اصول متداولة #  اصول طويلة الاجل # ارصـــــدة مدينة اخري # مراقبة المخازن

3 - المستوي الثالث              

تقسيم الاصول المتداولة الى نقدية بالصندوق # نقدية بالبنوك # عهد موظفين# سلف موظفين # العملاء   ... الخ

4 - المستوي الرابع               

تقسيم النقدية بالبنــــوك   على سبيل المثال الى بنوك الاهلي # بنوك الراجحي # بنوك اخري ... الخ  

5 - المستوي الخامس          

تقسيم النقدية بالبنوك الاخري الى  بنك الاستثمار الوطني # البنك العربي الافريقي  # البنك  الفرنسي


نبذه عامة عن كل حساب بالدليل

1 - نقدية بالصندوق     

حساب مختص بالسيولة المتوفرة فى صناديق الشركة ويمكن ان تنشئ عدة صناديق وفقا لاحتياجات العمل  يمكن ان تنشئ  صندوق رئيسي للشركة  #  صندوق المشتريات #  صندوق للنثريات

2 - عهـد الموظفين

حساب مختص بالعهد الخاصة بالعمل الواجب تسويتها من خلال مستندات مقدمة من امين العهدة ويضاف  اسماء الموظفين الذين يتعاملون من خلال عهدة فقط وليس كل موظفين الشركة

3 - سلف الموظفين 

حساب مختص بالمبالغ الواجب استقطاعها من الموظف مثل سلفة راتب – غرامات ورسوم محملة على الموظف # جزاءات   # مستحقات رواتب  ويضاف كل موظفين الشركة تحت هذا الحساب

4 - العملاء

جهات العمل او اصحاب الاعمال التى نتعامل معها من مستخلصات مرفوعة او فواتير اعمال تم تنفيذها وتوجد فى شركات المقاولات مجموعة متنوعة من العملاء تختلف حسب طبيعة العمل يمكنك تصنيف المستوي الرابع الى  عملاء جهات حكومية #  عملاء جهات خاصة #  عملاء استثمار عقاري  #  عملاء صيانة

5 - خطابات الضمان

هى الضمانات المقدمة الى جهات العمل المتعاقد معها ويتم تقسيمها الى خطابات ضمان ابتدائية # خطابات ضمان نهائية # خطابات ضمان دفعات مقدمة يمكنك تصنيف المستوي الرابع على سبيل المثال الضمانات النهائية الى  ضمانات وزارة النقل # ضمانات وزارة الصحة ويمكنك ايضا تصنيفها الى ضمانات البنك الاهلي #  ضمانات البنك السعودي الفرنسي  والمستوى الخامس يكون  بيانات الضمان

6 - مخزون البضاعة

يمثل ارصدة البضاعة الافتتاحية ويمكنك تصنيفها بنوع البضاعة  الى مخزون الخامات# مخزون انتاج تام  # مخزون قطع الغيار   ويمكنك تصنيفها  باسم كل مخزن   مخزون المخزن الرئيسي #  مخزون المخزن الفرعي

7 - أوراق القبض

فى شركات المقاولات والاستثمار العقارى توجد حالات بيع وحدات سكنية او مخططات اراضي او بيع اصل ثابت  مقابل كمبيالات او شيكات مستحقة التحصيل بتاريخ لاحق حساب اوراق القبض يغطي هذه الجزئية ويمكنك تصنيفها وفقا لحافظة البنك المودع بها الورقة  مثل اوراق قبض البنك الاهلي # البنك العربي الافريقي

8 - دفعات مقدمة  للمقاولين

الدفعات التى يتم دفعها لمقاولين الباطن ويتم خصمها على اجزاء من المستخلصات المنفذه من قبل مقاولين الباطن



        اصول طويلة الاجل



  

- اصول ثابتة     

 يمكن ان يتم تصنيفها وفقا لمنطقة العمل الى  اصول الادارة العامة # اصول منطقة الرياض والمستوي الخامس الى سيارات # آلات ومعدات # آثاث ومفروشات # اجهزة الكترونية # اخشاب # بيوت جاهزة  ...    الخ

2- مشروعات تحت التنفيذ

هى المشاريع  او الاصول قيد الانشاء وتنتقل للسنة التالية لحين الانتهاء منها ويمكنك تصنيف المستوي الرابع حسب المنطقة والمستوي الخامس اسم المشروع او الاصل

3- اصول غير ملموسة

تمثل برامج وتطبيقات الحاسب الالي # العلامات التجارية # حقوق الملكية الفكرية

4- الاستثمارات العقارية 

حساب للمشاريع بغرض الاستثمار العقاري ويكون مدين  بكل التكلفة المنصرفة على المشروع سواء كانت قيمة الارض المشتراه  بالاضافة الى المصاريف ويخفض بتكلفة كل وحدة مباعة



      ارصدة مدينة اخري


1- الايرادات المستحــــقة   

الحساب يستخدم لاثبات الايرادات المستحقة بالاعمال المنفذه بنهاية العام  ولم يتم اعداد مستخلصات لها بهدف استقلالية الفترة المالية بما يخصها من مصاريف وايرادات

2- مبالغ مجنبة  لدي الغير

هى مبالغ مستقطعه من المستخلصات المرفوعة للجهات المالكة ومستردة فى نهاية المشروع وهى نسب مستقطعة من قيمة كل مستخلص  وفقا للاتفاق مع الجهة المالكة

3- ضمان اعمال لدي الغير  

هى مبالغ مستقطعة  من المستخلصات المرفوعة للجهات المالكة ومستردة فى نهاية المشروع وهى نسب مستقطعة من قيمة كل مستخلص  وفقا للاتفاق مع الجهة المالكة



      مراقبة المخازن


1- مراقبة المخازن                      

الشركات التجارية تتعامل مع حسابات مستقلة للمشتريات والمبيعات وبضاعة اول المدة وبضاعة اخر المدة  فى شركات المقاولات الوضع يختلف حيث يوجد حساب باسم مراقبة المخازن يحتوي على جميع عمليات الشراء والبيع والصرف والمرتجعات ويمكنك تصنيف مراقبة المخازن الى حسابات باسم كل مخزن كما هو موضح اعلاه 

2- بضاعة اول المدة

تسجل تحت حساب مراقبة المخازن  #  مخزن الرئيسي  ...    الخ          بالقيد الافتتاحي  


3-  المشتريات

    من ح / مراقبة المخازن   #  مراقبة المخزن الرئيسي                       مدين

                  الى ح/  الموردين   #   اسم المورد                او النقدية    ..الخ        دائن

4-  الصرف لمشروع

تعالج الصرف بتكلفة  المواد المنصرفه 

       من ح / مصاريف العمليات   #   اسمنت  # اسم المشروع                       مدين

                الى ح/  مراقبة المخازن    #  مراقبة المخزن الرئيسي       ( تكلفة المواد)    دائن


5-  الصرف لمقاول باطن

الصرف سيكون بسعر مختلف عن تكلفة المواد 

   من ح / مقاولين الباطن    #   اسم المقاول                      مدين

        الى ح/ مراقبة المخازن    #  مراقبة المخزن الرئيسي       ( تكلفة المواد)          دائن

          الى ح/ ايرادات متنوعة  #  فرق مواد منصرفة          فرق المنصرف بالزياده

  رصيد مراقبة المخازن يمثل رصيد مخزون اخر المدة   وفقا لنظام الجرد المستمر



      التزامات متداولة


1- الموردين     

حساب اساسي فى شركات المقاولات حيث يوجد موردين للمواد لمواقع العمل ويمكنك تصنيفهم الى مجموعات حسب النشاط او المنطقة

2- اوراق الدفع  

عند شراء اصل ثابت او شراء مواد مقابل اوراق اوراق الدفع 

3- مقاولين الباطن  

الحساب مخصص لاثبات اعمال المقاولين المنفذه خلال فترة العمل حيث هناك خطأ يقع فيه بعض المحاسبين وهو تحميل المصاريف بقيمة الدفعات المدفوعة للمقاول والصحيح  يجب اثبات قيمة المستخلص او الاعمال المنفذه الطرف المدين  مصاريف العمليات  # اعمال مقاولين # اسم المشروع   الطرف الدائن  مقاولين باطن  #  اسم المقاول  وعند سداد دفعه للمقاول يكون مدين بقيمة الدفعة  والخزينة  دائن

4-  ضمان اعمال مقاولين

جزء مستقطع من مستخلصات  مقاولين الباطن لصالح المقاول يسدد فى نهاية المشــــــروع

5-  مؤجرين معدات  

حساب مخصص لاثبات استحقاق عند استئجار معدة  مثل   حفار – سقالات   الخ  

6-   ضمان اعمال الانتاج

حساب مخصص للضمانات المستقطعه من عمال الانتاج بالشركة كضمان وتسترد نهاية المشروع

7- عملاء دفعات مقدمة

عند استلام دفعات مقدمة مقابل حجز وحدات بيع استثمار عقاري يكون هذا الحساب دائن بقيمة الدفعات المحصلة من العميل ويقفل عند اتمام عمية البيع النهائي فى حساب العميل

8- المخصصات
حساب يفتح لاثبات المخصصات المستحقة او للمعالجات الجردية  سواء كانت الشهرية او السنوية مثل مخصص نهاية الخدمة – مخصص ديون مشكوك فيها



      ارصدة دائنة  اخري


1-  قروض بنكية                             

هناك قروض قصيرة الاجل تعتبر التزامات متداولة  بينما القروض طويلة الاجل تعتبر التزامات طويلة الاجل وتحدد طبيعة الحساب بالدليل وفقا لمدة القرض

2- سحب على المكشوف  

الحسابات بنكية بحد ائتمان محدد مع الشركة للسحب والايداع وتحسب الفائدة وفقا لرصيد والمدة الزمنية      

3- مصروفات مستحقة

 الحساب يستخدم لاثبات المصاريف المستحقة والتى تخص الفترة المالية مثل الرواتب والاجور المستحقة # الايجارات المستحقة # التأمينات المستحقة

4- حسابات دائنة اخري

يستخدم فى حالة اظهار حسابات دائنة ذات طبيعة خاصة  مثل الهيئة العامة للتامينات الاجتماعية

5- مصلحة الضرائب

حساب يخصص للضرائب المخصومة من المنبع وتكون مستحقة للضرائب سواء كانت مدينة او دائنة

6- مجمع الاهلاك

يفضل  فتح حساب مجمع لكل اصل ثابت مسجل من ضمن الاصول الثابتة مثل مجمع اهلاك السيارات ...   الخ


   

         حقوق الملكية



المصاريف  والايرادات



1-  مصاريف عمومية                  

مخصص للمصاريف الخاصة بالادارة العامة او اى مصاريف غير مباشرة مثل ادارة التسويق والمبيعات # ادارة المشاريع    ... الخ 

2- مصاريف العمليات   

مخصص للمصاريف المباشرة والمخصصة لمشروع محدد ويمكن تصنيف المستوي الرابع كما هو موضح الى اعمال كهرباء # اعمال تكييف  ... الخ     


3- مصاريف اداره المعدات

يفضل فى شركات المقاولات فتح حساب مستقل للمراقبة على مصاريف المعدات بالشركة مثل الحفار والشيول # السيارات   ... الخ

4-  مصاريف ادارة الانتاج

مراقبة مصاريف مصنع الخرسانة # مصنع الخلط # الكسارة او اى مركز انتاج للشركة

5-  الايرادات    

يمكننا  تصنيف الايرادات بشركات المقاولات الى ايرادات حكومية # ايرادات اعمال مباني # ايرادات ادارة المعدات  ايرادات استثمار عقاري