المعالجة المحاسبية لمخصص الزكاة بالسعودية
هناك طريقتــــــان لحساب زكاة دخل المنشـــــــــآت وهما :
1. الطريقة البسيطة وتسمي طريقة صافي رأس المال العامل :
صافي رأس المال العامل = ( الأصول المتداولة – الخصوم المتداولة ) يتم ضرب صافي رأس المال العامل ×2.5% لنحصل علي قيمة الزكاة الشرعية المستحقة
2. الطريقة المركبة وتسمي طريقة صافي رأس المال المستثمر :
الوعاء الزكوي =رأس المال + جاري الملاك الدائن ( المدور ) الذي مر عليه الحول + الأرباح المحتجزة المدورة + الإحتياطيات المدورة + صافي ربح العام + المخصصات المدورة
بإستثناء مخصص الإهتلاك
يخصم من ذلك صافي الموجودات ( الأصول ) غير المتداولة ( في حدود حقوق الملكية )
بذلك يكون لدينا الوعاء الزكوي
يضرب هذا الوعاء ×2.5% لنحصل علي الزكاة الشرعية المستحقة
* هناك طريقتين لإثبات مخصص الزكــــــــــاة وهما :
- أ / تحميله علي الربح في قائمة الدخل ( تخصم من صافي الأرباح )
- ب / تحميله علي الأرباح المحتجزة في قائمة الأرباح المحتجزة
* ملاحظـــــــات المعالجة المحاسبية لمخصص الزكاة بالسعودية *
- 1. تضيف مصلحة الزكاة والدخل السعودية علي الوعاء الزكوي أي مبالغ دائنة مدورة حال عليها الحول كذلك تضيف المصاريف الغير معتمدة كمصروف الضيافة أو ما زاد في مصاريف الصيانة عن 4% من صافي الأصول المصانة
- 2.يظهر مخصص الزكاة الشرعية في جانب الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالي
السنة الاولـــــــى :-
10000 من ح – مصروف الزكاة (قايمة الدخل )
10000 الى ح – الزكاة المستحقة (مخصص الزكاة )
يظهر فى قائمة المركز المالة فى الجانب الدائن – الخصوم
عند ربط مقدار الزكاة قد تزيد القيمة او تقل وبناءا على ذلك سوف يكون هناك مايسمى Over Provision اى الفائض فى مخصص الزكاة
او تقل Under Provision اى العجز فى مخصص الزكاة وهذه الفروقات مكانها فى قائمة الدخل حيث يتم تسويتها فى حساب مصروف الزكاة وسنعطى مثال على ذلك كما يلى :-
السنة التانيــــة :-
الحالة الاولى : تم ربط الزكاة بمبلغ 12000 اذا هناك عجز فى الزكاة المستحقة فى السنة الثانية
العجز = 10000 – 12000=2000
2000 من ح – مصروف الزكاة (العجز فى الزكاة المستحقة )
2000 الى ح – الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
عند السداد فى السنة التانية
12000 من ح- الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
12000 الى ح- النقدية او البنك
الحالة الثانية : الفائض فى الزكاة المستحقة فى السنة التانية
عندما يتم ربط الزكاة بمبلغ 8000 اذا هناك زيادة فى الزكاة المستحقة فى السنة التانية
الزيادة = 10000- 8000= 2000
2000 من ح- الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
2000 الى ح- مصروف الزكاة ( الفائض فى الزكاة المستحقة )
عند السداد فى السنة التانية
8000 من ح – الزكاة المستحقة ( مخصص الزكاة )
8000 الى ح – النقدية او البنك
تناولنا ايضا فى موضوعات منفصلة
العهد والسلف فى شركات المقاولات
وضع سياسات مالية للمنشاءة المتوسطة
معالجة استقطاعات المستخلص محاسبيا
مكافئة نهايه الخدمة أو مخصص نهايه الخدمة فى السعودية
